Счет На Оплату И Счет-Фактура Должны Иметь Одну Дату
Содержание
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам выставления счетов-фактур при реализации товаров и сообщает.
Пунктом 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров. При этом при определении даты отгрузки товаров для целей налога на добавленную стоимость рекомендуем руководствоваться следующим.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данным пунктом ст. 9 указанного Федерального закона и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции.
Таким образом, для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю, в том числе железнодорожным транспортом.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Счет На Оплату И Счет-Фактура Должны Иметь Одну Дату
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При постоянных многократных поставках продукции в адрес одного покупателя допускается выставление одного счета-фактуры по товарам, отгруженным в течение месяца.
Однако, учитывая, что в схожих обстоятельствах уполномоченными органами высказывались разные позиции, нельзя исключить претензии проверяющих.
Обоснование вывода:
Юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п.п. 1, 2 ст. 421 НК РФ).
Сроки выставления и порядок составления счетов-фактур регулируются соответствующими положениями главы 21 НК РФ и постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Иных сроков выставления счетов-фактур НК РФ не предусматривает.
В то же время в ситуациях, когда речь идет о ежедневных многократных отгрузках, например, нефти, газа, хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания, уполномоченные органы в ряде случаев допускают выставление счетов-фактур покупателям один раз в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-07-11/65642, письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).
Однако данное мнение чиновников не единственное.
Так, в письме Минфина России от 11.09.2008 N 03-07-09/28 была высказана позиция, что при ежедневной многократной отгрузке продуктов питания в адрес одного покупателя выставление счетов-фактур покупателю возможно производить один раз в день не позднее пяти дней считая со дня отгрузки этих продуктов питания.
В свою очередь, в письмах Минфина России от 12.01.2022 N 03-07-09/140, от 02.05.2012 N 03-07-09/44 в схожих обстоятельствах чиновники допустили возможность выставлять один счет-фактуру на несколько произведенных поставок в адрес одного покупателя. При этом такой «сводный» счет-фактура может быть выставлен на поставки, которые были произведены за 5 дней.
В письме УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 19-11/033658, посвященном правомерности составления счетов-фактур в отношении поставок, носящих регулярный, но не ежедневный характер, отмечается, что в этом случае оформление счетов-фактур производится в общем порядке, определенном п. 3 ст. 168 НК РФ, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.
Учитывая изложенное, мы не исключаем претензии проверяющих в случае, если ваша организация будет выставлять покупателю один счет-фактуру в месяц, включающий все отгрузки за данный период.
В настоящее время НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение сроков выставления счетов-фактур. Аналогичная позиция нашла отражение также в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2013 N 13АП-11667/13.
Вместе с тем отсутствие счетов-фактур, которые подлежали выставлению на отдельные даты, может быть расценено проверяющими как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). Если указанные деяния не повлекли занижения налоговой базы, то с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 10 000 руб. или 30 000 руб. (п.п. 1, 2 ст. 120 НК РФ).
Судьи поддерживают налогоплательщиков и признают возможность выставления одного счета-фактуры в месяц, если отгрузка производится одному и тому же контрагенту на постоянной основе, несколько раз в неделю (постановление Шестнадцатого ААС от 30.06.2022 N 16АП-2324/16).
Счет, счет-фактура и акт выполненных работ
Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.
Законодательство не содержит требования о том, чтобы даты в акте выполненных работ и в счете-фактуре совпадали. А дата выставления такого документа, как счет, вообще не регламентирована ни одним нормативным актом. Это объясняется тем, что счет не признается первичным документом в бухучете, да и для налогового учета он не имеет никакого значения. Исполнитель выставляет его заказчику по своему усмотрению или в сроки, прописанные в договоре. То есть совпадение в датах счета, счета-фактуры и акта выполненных работ допустимо, но не обязательно.
Внимание! Если товар произведен в России, в графах 10 и 10а следует ставить прочерки. В то же время не запрещается ставить код России (643) и наименование страны (см. письмо Минфина от 10-01-13 №03-07-13/01-01). Если товар произведен не в России, но впоследствии разделен для продажи так, что страну происхождения отдельных его партий установить невозможно, то страну происхождения и таможенную декларацию в счете-фактуре не заполняют (см. письмо Минфина от 27-11-17 №03-07-09/78220).
Форма не является обязательной к применению, но рекомендуется ФНС как способ сократить количество документации при оформлении сделки. УПД содержит все признаки счета-фактуры и документа, по которому передаются ТМЦ. Применяется как организациями на ОСНО, так и использующими специальные налоговые режимы организациями, ИП. Правила использования УПД прописываются в учетной политике.
НК РФ Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю:
3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
НК РФ Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже. Например, организация «Альфа» поставила покупателю стулья по товарной накладной от 01.03.2022 N 1250. Счет-фактуру N 1311 продавец оформил и предъявил покупателю 06.03.2022.
В Минфине на этот вопрос отвечают положительно (письмо от 25.04.2022 № 03-07-09/28071). Обоснование то же, что в предыдущем вопросе. То есть тот факт, что счет-фактура выписан позже срока, не мешает идентифицировать важные параметры этого документа. А именно:
В ответ на такие вопросы Минфин в письме от 25.04.2022 № 03-07-14/27843 сообщает следующее. По правилам, адрес должен совпадать с тем, который указан в государственном реестре юридических лиц либо ИП. Вместе с тем многие ошибки в адресе не препятствуют вычету НДС.
Счет-фактура: что это такое, для чего она нужна в бухгалтерии, что подтверждает и отражает — функции и виды
- День, когда был составлен документ, и порядковый номер по факту создания. Число проставляется то, в которое происходила сделка. Нумерация любая, которая нравится продавцу. Главное – цифры должны идти по возрастанию и оставаться сквозными. Но если фирма нарушила систему и после 55 и 56 выдала СФ №22, то на налоговом вычете это никак не отразится.
- Название продающей организации, полный адрес и все важные идентификационные номера. Все должно быть корректным, без исправлений и ошибок, легко читаться и быть нормального шрифта. Сокращенный или полный вид нужно делать таким, чтобы он соответствовал учредительным документам и соответствовал уставу фирмы. Не обойтись и без почтового индекса.
- Аналогично все прописывается с покупающей стороны. Следует верно указать, где находится клиент, куда будет отгружаться партия. Эти строчки могут быть интересны налоговой службе.
- Получатель и отправитель груза, их адреса. Эта информация необходима при продаже продукции. Когда выполняются работы или оказывается услуга, то подобная строчка не нужна. При реализации товаров можно не заполнять полностью это поле. Но если написать все реквизиты, то ошибкой это не будет. Получателя нужно описывать полностью в соответствии с уставными документами. В этом случае не зависит, является ли покупатель грузополучателем или нет.
- Наименование продающихся изделий, единицы, в которых они измеряются. Нельзя допускать ошибки в этих полях. Важно корректно написать, в штуках считаются продукты, в килограммах или в литрах.
- Количество продукции, которая была продана или объем предоставленных услуг. В этой строчке прописывается, сколько в итоге деталей или арбузов было реализовано этому покупателю. От этой части зависит калькуляция и итоговая сумма.
- Цена или тариф. Считается за единицу измерения, если это возможно. Указывается без НДС или с его учетом в зависимости от того, что указано в договоре.
- Валюта бумаги. В чем все рассчитывается и будет производиться оплата. Пишется код, который значится в Общероссийском классификаторе. Это может быть рубль (643), доллар (840), евро (978) или любая другая официальная валюта.
- Полная стоимость проданной продукции. Обязательно внимательно высчитывается и указывается. Недопустимы ошибки и корректировки. Чаще документ составляется в электронном виде, и там все поля заполняются автоматически, поэтому риск ошибиться стремится к нулю.
- Налоговая ставка. Может быть 0%, 10% или 20% в зависимости от того, как работает фирма и что она продает. Если компания находится на упрощенке или полностью была освобождена от расчета и выплаты налога на добавленную стоимость по любым причинам, то в этой строке пишется «Без НДС». Мы выше уже разбирали, как это действует и почему рекомендуется корректно писать.
- Сумма исчисленного налога. Как правило, в программах считается автоматически, у бухгалтеров может рассчитаться и вручную.
- Полная стоимость за объем проданной продукции или услуг с учетом налога.
- Страна, в которой было все произведено и номер с таможенной декларации. Эта строчка актуальна только для товаров, которые были присланы из-за рубежа.
Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.
Перечень реквизитов и формы расчетных документов определяются в соответствии с п. п. 1.10, 1.11 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для каждой формы безналичных расчетов установлено разное содержание расчетных документов. В тексте договора стороны могут указать платежные реквизиты либо порядок их сообщения по каждому сроку платежа. В первом случае реквизиты вносятся, как правило, в специальный раздел договора либо оформляются приложением к нему. Сообщить реквизиты платежа после заключения договора сторона может путем выставления счета, счета-фактуры или направления письменного уведомления (письма, телеграммы и т.п.).
В договоре на поставку товара (выполнение работ/оказание услуг) следующая формулировка: «Все расчеты по договору производятся в безналичном порядке, путем перечисления денежных средств на указанный Поставщиком (Подрядчиком, Исполнителем) расчетный счет после подписания товарной накладной (акта выполненных работ, оказанных услуг) в течение 30 календарных дней». Это означает, что оплата производится после исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязанностей по передаче товара (выполнению работы, оказанию услуги). В каком порядке должны быть выставлены документы на оплату? Счет может быть позже или одной датой с товарной накладной (актом выполненных работ, оказанных услуг)? Или счет может выставляться вне зависимости от порядка оплаты? Т.е. правильно ли будет, если контрактом предусмотрена оплата по факту, а счет выставляется раньше товарной накладной (акта выполненных работ, оказанных услуг), но заказчик дожидается даты акта и только потом оплачивает?
Организации вправе выставлять счета-фактуры в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки. При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Для организации-поставщика срок выставления счетов-фактур не имеет принципиального значения. Ответственности за несоблюдение сроков выставления данных документов законодательством не предусмотрено. Вместе с тем, наличие счета-фактуры является обязательным условием для применения вычета по НДС покупателем. Однако досрочное получение этого документа никак не препятствует выполнению данного условия. Арбитражная практика свидетельствует о том, что выставление счетов-фактур до начала отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) не делает этот документ недействительным. Если дата счета-фактуры опережает дату акта приемки-передачи (накладной), то это не противоречит статьям 171, 172 и 168 Налогового кодекса РФ и не может являться основанием для отказа в применении вычета (см., например, постановления ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г. № КА-А40/6416-08, от 21 ноября 2005 г. № КА-А40/11338-05, Западно-Сибирского округа от 5 января 2004 г. № Ф04/50-2208/А45-2004).
На основании этих записей, в конце отчётного периода составляется налоговая декларация, определяющая разницу между налогом к уплате в бюджет и возмещением покупателю. Предприятия, применяющие УСН и ЕНВД, не обязаны выставлять счет-фактуру. В случае выявления ошибок, все исправления отражаются в корректировочной форме. Ошибки при оформлении счет-фактуры грозят санкциями налоговых служб. Подробнее о том, когда выставляется исправленный счет-фактура, читайте тут, а более детально о том, для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям, узнайте в этом материале.
- Номер и дата ее составления.
- Полное, или краткое наименование компании поставщика и покупателя, с указанием формы собственности, ИНН, КПП, юридический адрес.
- Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
- Номер платежного документа, если ранее были получены авансовые платежи (подробнее о том, как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и другую “первичку”, читайте тут).
- Наименование товаров (работ, услуг), принятая по ним единица измерения (при возможности указания).
- Количество товаров (работ, услуг).
- Наименование валюты (от 27.07.2010 № 229-ФЗ); (643 – российский рубль; 840 – доллар США; 978 – евро).
- Номер и дата государственного контракта, договора (при наличии) (от 03.04.2022 № 56-ФЗ).
- Цена без учета налога за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту).
- Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за общее количество поставляемых по счет-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав без налога.
- Если товар является подакцизным (алкогольная продукция, табачные изделия), то указывается сумма акциза.
- Ставка НДС.
- Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), в соответствии с применяемыми налоговыми ставками.
- Стоимость общего количества указанных в счет-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.
- Страна происхождения товара.
- Номер ДТ (декларации на товары).
- Скачать бланк счет-фактуры
- Скачать образец счет-фактуры
Все сведения, которые включаются в корректировочный документ, должны соответствовать информации из учредительной документации компании. В конце указывается валюта, в которой осуществляются расчеты. Подписывается счет-фактура ответственными специалистами компании.
Итак, до этого мы выяснили, что по окончании исполнения своих обязательств по договору предприниматели должны выставлять счет фактуру не позднее 5 рабочих дней по факту исполнения работ или предоставление товаров и услуг. Бывает такое, что заказчик или покупатель работает по предоплате, то есть, вносит аванс в счет выполнения будущих обязательств. Здесь уже стоит внимательно разобраться, в течение какого периода следует выставить счет-фактуру.
Выставление счета на оплату
- Потенциальный клиент связывается с продавцом, так как желает приобрести его товары/услуги;
- Продавец на основании запроса клиента составляет счет на оплату и отправляет его покупателю;
- Покупатель оплачивает указанную сумму на расчетный счет в банке продавца;
- Продавец проверяет получение оплаты и поставляет товар/оказывает услуги покупателю.
- Сведения о продавце – кто выставил счет;
- Сведения о покупателе – кому этот счет выставлен;
- Список товаров или услуг, их количество – за что платит покупатель;
- Цены на товары или услуги, общая сумма – сколько должен заплатить покупатель;
- Реквизиты расчетного счета продавца – куда должен заплатить покупатель.
