Судебная Практика Арест Контрольно-Кассовой Техники

Кассационной инстанцией было указано, что полученное доказательство виновности Общества не соответствует положениям Закона, при этом доводы налогового органа о том, что закупка производилась посторонним лицом, а сотрудники занимались исключительно фиксацией факта нарушения, были признаны необоснованными.

Результаты проверки отражены в акте установленной формы, согласно которому Обществом была осуществлена продажа пива и сигарет – без использования контрольно-кассовой техники (чек в распоряжение покупателя не был предоставлен). Позднее должностными лицами налогового органа был составлен административный протокол о данном нарушении.

Различный подход по определению неисправности ККМ возник между судом первой и кассационной инстанций по делу N А49-1309/01-44а/11 по иску Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Каменке и Каменскому району к предпринимателю Дубошину Н.Ю. о взыскании штрафа за применение неисправной ККМ. Как установлено судом, в торговой точке, принадлежащей ответчику, во время осуществления денежных расчетов с покупателем при напечатании чека не сработал протяжный механизм принтера ККМ, что было расценено истцом как неисправность ККМ. Суд первой инстанции отказал в иске, придя к выводу на основании заключения ООО «Сервис-Амрита» о том, что ККМ была исправна, а причиной невыхода чека явилось незнание продавцом и лицами, участвующими в проверке, правил эксплуатации данной марки ККМ. Кассационная инстанция, отменив решение суда и удовлетворив иск, указала, что «. доводы суда первой инстанции не могут служит основанием для освобождения ответчика от административной ответственности, так как действующее законодательство не связывает установление причины выхода из строя ККМ с освобождением от ответственности за применение неисправной ККМ». Полагаю, что в данном случае кассационной инстанцией не было учтено положение КоАП РСФСР ( ст. 10 ), которое предусматривает, что административным признается только виновное правонарушение, которое в данном случае отсутствовало.

При рассмотрении дел, связанных с нарушением Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», судьи руководствуются вышеназванным Законом, КОАП РФ, нормативными актами, принятыми во исполнение данного Закона, судебными актами Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.98 и 01.04.99 , постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.08.99 N 10 «О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», используют Информационные письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, практику окружных арбитражных судов.

Налоговики предъявили претензию ресторану за то, что в чеке не были указаны конкретные блюда, которые были заказаны проверяющими. Было выдано предпреждение, согласно части 2 статьи 15.1 КоАП. Но ресторан все равно пошел в суд, пытаясь это оспорить. И две инстанции фирмой проиграны (постановление Тринадцатого ААС № 13АП-35368/2022 от 25.02.2022)

Проверка была по жалобе клиента. Было установлено, что он оплатил бензин в 14 часов 29 минут 19 секунд, до заправки автомобиля. А чек выдан спустя 41 секунду — уже после залива топлива. И за это организацию, владеющую АЗС, оштрафовали на 30 тыс. рублей. Но компания с этим не согласилась, отправилась в суд и выиграла дело в трех инстанциях.

Отсутствие ККТ (контрольно- кассовой техники): как защитить свои права и избежать штрафа

Через год, 2 июля 2022 года, на пилораму приехал налоговый инспектор, составил административный протокол, а начальник ФНС утвердил постановление, в котором назначил штраф за год работы индивидуального предпринимателя в части продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения ККТ (ст.14.5 КоАП РФ).

На практике налоговые инспекторы расширяют свои компетенции и штрафуют предпринимателя, например за то, что он выдал деньги под отчет работнику, который не отчитался по ранее полученному авансу. В этом случае имеется факт нарушения порядка выдачи наличных денежных средств под отчет, а не порядка ведения кассовых операций. А за нарушения, допущенные при выдаче денег под отчет, административный штраф не предусмотрен. Можно привести другой пример: не своевременное оприходование денежных средств в кассу не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

С физическими лицами работать без контрольно‑кассовой техники больше нельзя»

— Законодатели разрешили применять онлайн-кассу, расположенную вне места проведения расчета, при разносной торговле, дистанционной продаже, выполнении удаленных работ или услуг — когда заказчик расплачивается на месте оказания услуг. Это актуально для сферы ЖКХ, транспортных перевозок и пр.

— Главное — изучите законодательные акты, разберитесь в методических указаниях ФНС — их можно найти на сайте kkt-online.nalog.ru. Обязательно проверьте, все ли правильно указано в кассовом чеке, правильно ли вы отражаете признак способа расчета, все ли реквизиты есть в чеке. Ознакомьте руководителей со ст. 14.5 КоАП, где прописаны штрафы, которые грозят организации за неприменение или неправильное применение ККТ.

Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от N 86-КГ17-1

В ноябре 2022 года Белозеров А.Ю. после отмены по его заявлению заочного решения Ковровского городского суда Владимирской области от 15 января 2022 г. об удовлетворении иска налогового органа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налога, а также расходов по уплате государственной пошлины обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой на указанное выше решение налогового органа, представив в подтверждение правомерности заявленного имущественного налогового вычета договор строительного подряда от 5 марта 2009 г., заключенный с обществом с ограниченной ответственностью «Арммет» на строительство жилого дома, локальные сметные расчеты на материалы и работы, акты о приемке выполненных работ, справку о стоимости выполненных работ и затрат на сумму руб., расписку о получении наличных денежных средств в сумме руб., кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам на сумму руб.

Признавая решение налоговой инспекции от 12 марта 2014 г. о привлечении административного истца к налоговой ответственности законным, суд первой инстанции, с позицией которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что налоговым органом соблюден порядок привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, проведения проверки, что при подаче налоговой декларации и проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки Белозеров А.Ю. не представил документальное подтверждение расходов, понесенных при строительстве жилого дома, согласившись с выводом вышестоящего налогового органа о недействительности платежных документов, представленных в подтверждение понесенных расходов вместе с жалобой на решение от 12 марта 2014 г., недействительности представленных Белозеровым А.Ю. платежных документов.

Нарушения при работе с онлайн-кассами: судебная практика

Если срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе истек, налоговый орган снимает онлайн-кассу с учета. Важный момент – заявление пользователя онлайн-кассы не нужно. Довод организаций, что они не знали о действиях инспекции, в судах не принимается. Закон не обязывает налоговую направлять уведомления о снятии ККТ с учета.
Судебная практика: работа с ККТ, снятой с учета, может обернуться штрафом в несколько миллионов.
В одном таком деле организацию оштрафовали почти на 2 млн руб. (Постановление АС Московского округа от 03.12.2022 № Ф05-17536/2022), в другом – почти на 3 млн руб. (Постановление Третьего АСС от 19.10.2022 по делу № А33-31594/2022).

При замене фискального накопителя кассу нужно перерегистрировать. Заявление подается не позднее следующего дня. По какой норме накажут, если заявления не было, а чеки продолжили пробивать: по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ или более суровой ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ? Инспекторы часто выбирают более строгий вариант, но суды встают на сторону организаций.
Судебная практика: полумиллионный штраф удалось заменить предупреждением.
Организации грозил штраф на сумму около 500 тыс. руб. Однако суд обратил внимание на то, что касса:
•реально применялась;
•зарегистрирована в налоговой;
•может сохранять данные в фискальной памяти.
Суд сделал вывод: наказывать за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) нельзя. Нужно применить более мягкую норму – ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Спор дошел до Верховного суда, но дело не стали пересматривать. Для организации все закончилось предупреждением, а руководителю выписали штраф 2 тыс. руб. (Определение Верховного суда РФ от 26.10.2022 № 308-ЭС20-15845).

Штраф за неиспользование онлайн-ККТ в 2022 году начисляется в процентном соотношении от той суммы, которая не была проведена через кассу. Так, для ИП размер штрафа составляет от 25% до 50%, для организации – 75%-100%. При этом, если общая сумма операций составляет более 1 000 000 рублей, то происходит приостановка деятельности бизнеса на три месяца.

В этих сообщениях должны содержаться сведения, указывающие на неприменение ККТ, т.е. на событие административного правонарушения. Однако на основании п.1 статьи 24.5 КоАП РФ (ССЫЛКА) непосредственное производство по возбужденному делу не может быть начато, а в случае его начала должно быть прекращено, если событие административного правонарушения отсутствует. Иными словами, если факт неприменения ККТ в ходе проверки не был установлен. Одного лишь заявления сторонних лиц о правонарушении недостаточно, чтобы привлечь юридическое лицо или индивидуального предпринимателя к ответственности за неиспользование ККТ в расчетах.

Применение ККТ в 2022 году

Повторность административного правонарушения, о которой идёт речь в части 3 статьи 14.5 КоАП, не обязательно должна быть однородной по отношению к первичному. Иными словами, при признании правонарушения повторным, суды имеют ввиду все последующие нарушения пользователя ККТ – не только аналогичные первому. Повторность возникает, даже если ранее у пользователя не было санкцией по статье 14.5, но были по другим статьям. В качестве примера спикер разобрал Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.08.2022 № Ф03-3522/2022 по делу № А16-300/2022.

«Новый порядок применения контрольно-кассовой техники применяется уже порядка четырёх лет. А с конца 2022 года началась формироваться судебная практика по этому вопросу. Накопилась экспертиза по типичным ошибкам, совершаемым налогоплательщиками в использовании касс, и реакции на них налоговыми органами и судами» – подчеркнул эксперт в начале выступления.

Кассовая реформа: просто о сложном

• 1 июля 2022 г. – новые кассовые аппараты стали применять те организации, которые и раньше работали с кассой. Можно было купить новые или модернизировать старые кассовые аппараты. В первую очередь переходили организации на ОСНО (основная система налогообложения) и УСН (упрощенная система налогообложения).
• 1 июля 2022 г. – перешли на онлайн-кассы организации торговли и общественного питания на ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и патентной системе налогообложения, если в их штате были наемные сотрудники.
• 1 июля 2022 г. – на онлайн-кассы перейдут все организации торговли и общественного питания, где нет наемных сотрудников, а также организации, оказывающие услуги населению. В торговых автоматах также должны будут применяться новые технологии по формированию нового чека.

• компании и предприниматели на ЕНВД (кроме общепита и розницы) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии выдачи по требованию покупателя документа – товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар;
• ИП, применяющие ПСН, – за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, – могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета;
• организации и предприниматели, использующие бумажные бланки строгой отчетности (в том числе указанные выше, кроме тех, которые оказывают услуги общепита);
• предприниматели, использующие вендинг, если они не торгуют подакцизными товарами и заводской номер не указан на корпусе устройства;
• организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Проверки применения ККТ; приостановлены, а; расследование «кассовых» нарушений по; КоАП РФ; – нет

Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2022 г. № 438 запрещено проведение проверок соблюдения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники до конца 2022 года (Письмо Федеральной налоговой службы от 25 августа 2022 г. № АБ-4-20/13616@).

Президиум Верховного Суда РФ 30 апреля 2022 г. в «Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 2» в ответе на вопрос 20 допустил проведение административного расследования по административным правонарушениям, предусмотренным ст. 6.3 и ст. 20.6.1 КоАП РФ. По мнению ФНС России, этот вывод Верховного Суда РФ можно распространить на нарушения законодательства о применении ККТ.

Судебная Практика Арест Контрольно-Кассовой Техники

В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (далее — Закон) на налоговые органы возложена обязанность осуществления контроля за соблюдением правил использования ККМ, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях, а также обязанность налагать штрафы на предприятия и физических лиц, виновных в нарушении указанного Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 года N 745 (далее по тексту — Положение).

Истец просит признать недействительным решение ГНИ о применении к нему финансовых санкций за неприменение ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, поскольку осуществляет только оптовую торговлю с оформлением накладных и счетов-фактур и розничную торговлю не осуществляет. Проверка была проведена в офисе, где находятся образцы продукции. В момент проведения проверки работники предприятия отсутствовали, в офисе находился посторонний физическое лицо, который по настоянию проверяющих продал товар и получил денежные средства. Суд первой инстанции иск удовлетворил.

Как посчитать сумму таких не переданных данных? Проще всего посмотреть данные о продажах в своей учётной системе в день сбоя ФН по позициям всех товаров и сравнить эти данные с личным кабинетом ОФД (вкладка Чеки). Разница в продажах — сумма для чека коррекции. Подробную методику пробития чека коррекции можно найти на официальном сайте ФНС по ссылке.

Фискальный накопитель может работать без доступа в Интернет до 30 календарных дней (он накапливает данные о продажах в своей внутренней памяти), затем происходит его блокировка. При восстановлении доступа к сети Интернет, он передаст ОФД все данные и автоматически разблокируется для совершения дальнейших продаж. Важно! 30 дней до блокировки ФН никак не связаны со штрафами — нарушение законодательства происходит уже с первого не переданного в ОФД чека.

Самой главной и существенной ошибкой при получении платы за товары (услуги) является непробитие онлайн-чека, поскольку, по мнению чиновников, при осуществлении расчёта в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. С 1 июля 2022 года применять ККТ необходимо даже тогда, когда покупатель оплачивает платёжным поручением, то есть напрямую через банковского оператора (письма Минфина России от 15.08.2022 № 03-01-15/52356, от 28.04.2022 № 03-01-15/26324, ФНС России от 06.07.2022 № ЕД-3-20/4592).
При этом они подчеркивают, что для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, необходима специальная онлайн-касса (письма Минфина России от 05.05.2022 № 03-01-15/28069, от 16.03.2022 № 03-01-15/15260, от 01.03.2022 № 03-01-15/11618, от 10.02.2022 № 03-01-15/7516, от 25.01.2022 № 03-01-15/3480).
В случае оплаты через сайт продавца или с помощью сервиса «Яндекс.Деньги» пользователь также обязан применять ККТ, но чек (или БСО, если речь идёт о работе или услуге) выдаётся не в бумажном виде. Он направляется в электронном виде на абонентский номер покупателя или на адрес электронной почты в момент расчёта. Как и в случае с обычной торговлей, данные также передаются в ФНС России через оператора фискальных данных. Причём уже существуют специальные модели ККТ, предназначенные для ведения расчётов с применением ЭСП (электронных средств платежа) в сети Интернет с учётом особенностей таких операций. Они встраиваются в бизнес-процесс интернет-торговли и формируют чек в момент расчёта. Информация о таких моделях есть в реестре ККТ, размещённом на официальном сайте ФНС России (п. 1 ст. 4, п. 5 ст. 1.2 Закона о ККТ).
В тех случаях, когда покупатель рассчитывается в сети Интернет банковской картой, как правило, применяют специальную онлайн-кассу, которая предназначена только для расчётов электронными средствами платежа в сети Интернет. Такая касса не печатает чеки, но обеспечивает их передачу покупателям в электронной форме на указанный ими адрес электронной почты или абонентский номер (п. 1 ст. 4, п. 5 ст. 1.2 Закона о применении ККТ). В чеке должен быть указан адрес сайта продавца (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
Специальная онлайн-касса для расчётов в сети Интернет не подходит тем интернет-магазинам, которые, помимо торговли через интернет, ведут и обычную торговлю. Дело в том, что касса для расчётов в сети Интернет при иных расчётах не применяется (п. 1 ст. 4.3 Закона о применении ККТ). Поэтому им удобнее приобрести обычную онлайн-ККТ, которую можно применять при любых расчётах.
При расчётах банковской картой в сети Интернет чеки обязательно выдавать в электронной форме (п. 5 ст. 1.2 Закона о применении ККТ). За неисполнение этой обязанности предусмотрены штрафы (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). Поэтому рекомендуем интернет-магазину в форме заказа предусмотреть поля для указания покупателем телефонного номера и (или) e-mail.
Если платежи поступают продавцу от платёжного агрегатора, который выступает платёжным агентом и проводит денежные средства покупателей через специальный банковский счёт, то у интернет-магазина нет обязанности применять ККТ. ККТ применяет агрегатор (п. 12 ст. 4 Закона о приёме платежей, п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Закона о применении ККТ, Письмо Минфина России 14.03.2022 № 03-01-15/15693).
Если платежи поступают продавцу напрямую от покупателя, а агрегатор является оператором услуг платёжной инфраструктуры, то ККТ должен применять интернет-магазин.

Инспекторы ФНС России могут привлечь организацию и ИП к ответственности за неприменение онлайн-касс при возврате денег покупателю за совершённые покупки (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). Кассир обязан пробить чек, который также отражается в режиме реального времени благодаря фискальному накопителю (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ). Причём при осуществлении возврата денег покупателю в кассовом чеке необходимо указывать признак расчёта «возврат прихода».
Прежде чем принять от покупателя товар и вернуть ему деньги, получите у него заявление о возврате. Такое заявление является основанием для возврата некачественного товара (п. 10.3 Методических рекомендаций по учёту и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5). Однако во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем получить подобное заявление и при возврате покупателем качественного товара.
ФНС России выпустила письмо о том, что перешедшие на онлайн-ККТ продавцы могут не использовать унифицированные формы КМ-1—КМ-9, включая и акт КМ-3 о возврате денег покупателям. Аргумент такой: новая редакция Закона о ККТ предусматривает применение только тех подзаконных актов, которые приняты в соответствии с ним. А постановление Госкомстата, которым утверждены эти унифицированные формы, к ним не относится (Письмо ФНС России от 31.03.2022 № ЕД-4-20/6050).
Заметьте, в письме не сказано, что можно не составлять акт при возврате денег покупателям. Смысл в том, что необязательно использовать форму КМ-3. Кроме того, оформление акта предполагается регламентами проверок ККТ и оприходования наличной выручки: они обязывают организацию (ИП) представить этот акт проверяющим по их требованию.
Так что если вам неудобна форма КМ-3, то вы можете либо видоизменить её, либо разработать собственную форму. Но помните, что ваша форма должна отвечать всем требованиям к первичным документам, установленным Законом о бухучёте (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2022)). Новой редакцией Закона № 54-ФЗ предусмотрен чек коррекции, который оформляют, если требуется скорректировать данные о продажах, переданные в ФНС. Чек коррекции может оформляться по предписанию налогового инспектора. Например, в программе 1С предусмотрен документ «Чек коррекции (Финансы -> Кассовые чеки коррекции)». Чек коррекции не изменяет состояния регистров.
При выполнении корректировки расчётов, которые были произведены ранее, в силу пункта 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ формируется кассовый чек коррекции после формирования отчёта об открытии смены, но не позднее формирования отчёта о закрытии смены.
Чек коррекции онлайн-ККТ пробивается, когда продавцу надо исправить ошибку.
Если чек в момент возврата товара ещё не пробит и покупка находится в процессе оформления, кассир может сделать корректировку или аннулирование чека и продолжить работу. Оператору фискальных данных, а через него в ФНС будет передан уже откорректированный чек.
Если же чек уже пробит и требуется произвести возврат, надо будет оформить чек коррекции (так называемый возврат прихода). Такой чек тоже фискальный документ, и данные о нём передаются в налоговые органы так же, как и данные об обычном чеке.
Если покупатель вернул товар не в день покупки, надо выплатить покупателю стоимость возвращённого товара и оформить обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода», при этом деньги можно вернуть из денежного ящика онлайн-ККТ.
Именно поэтому важно учесть все сложности, которые встречаются у пользователей ККТ на практике, чтобы избежать ответственность за нарушение кассовой дисциплины и порядка ведения кассовых операций. Рассмотрим подробно, к какой ответственности могут привлечь организации и ИП в данном случае.

Мировой судья признала ИП виновным в уклонении от уплаты штрафа и в соответствии с ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ назначила ему наказание в виде административного ареста на срок двое суток. Судья пояснила, что наказание в виде административного штрафа не достигает своего исправительного воздействия в отношении данного предпринимателя.

В ходе проверки МИФНС № 24 по Свердловской области выявила, что индивидуальный предприниматель принимал платежи физлиц через 5 платежных терминалов без применения контрольно-кассовой техники. За это нарушение налоговые инспекторы выписали бизнесмену штрафы на общую сумму 50 000 рублей в соответствии с частью 2 ст. 14.5 КоАП РФ. При этом ИП не уплатил выписанные штрафы в шестидесятидневный срок.

22 Авг 2021      lawbellex         240      

Похожие записи
• 
  Как Должники Скрываются От Приставов
• 
  Иной Индефикатор Плательщика
• 
  Топ Банков У Приставов
• 
  Какие Нужны Документы Для Продления Удостоверения Многодетной Семьи