В 2022 Г Организация Приобрела Лицензионное Программное Обеспечение Для Использования В Производственных Целях Как Отразить Данную Операцию В Бухгалтерском Учете?

Расходы на приобретение лицензионного ПО могут подтверждать ( Минфина от 14.11.2022 N 03-03-06/1/66442): или лицензионный договор, заключенный в форме единого документа и подписанный продавцом (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом), а также акт передачи экземпляра ПО, составленный в произвольной форме; или лицензионный договор, изложенный на самом экземпляре ПО или его упаковке («коробочная» лицензия), и накладная или другой подобный документ, а также документ, подтверждающий оплату (если экземпляр ПО приобретен в розницу); или лицензионный договор, изложенный на сайте продавца ПО, и документ, подтверждающий оплату (если ПО приобретено через Интернет) ( Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596).

1. В бюджетных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н);
2. В автономных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).
3. В казенных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

1. при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
2. если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

Рассмотрим соответствие КОСГУ 352 и 353 кодам видам расходов и примеры использования КОСГУ в бухучете. Тест Школа Главбуха госучреждения Благодарим за прохождение теста. Мы уже знаем результат, узнайте и Вы ↓ Узнать результат В 2022 году с введением в действие в Инструкцию 65н был добавлен КОСГУ 350 для отражения увеличения стоимости прав пользования.

Вопрос: По какому КОСГУ оплатить расходы по услугам информационного обслуживания, обновления и сопровождения программных продуктов фирмы «1С» Сообщаю Вам следующее: В бюджетном (бухгалтерском) учете расходы учреждения на приобретение неисключительных (пользовательских) лицензионных прав на программное обеспечение и его обслуживание относятся на «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, для учета расходов, относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Таким образом, если Ваша организация предполагает использовать приобретенную программу по назначению в течение нескольких отчетных периодов, затраты на приобретение экземпляра программы 1:С-Склад отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их списанием на счета учета производственных затрат (расходов на продажу) в порядке, установленном организацией.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) в течение периода, к которому они относятся.

Как мы отметили ранее, приобретение экземпляра программы не влечет приобретения организацией исключительного права на эту программу, а значит, затраты на его приобретение не формируют в налоговом учете первоначальную стоимость нематериального актива. Поэтому в налоговом учете расходы на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы, связанные с приобретением права на использование программы для ЭВМ, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Порядок признания расходов в налоговом учете установлен ст. 272 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой в случае, если сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Согласно разъяснениям Минфина России, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (смотрите, например, письма Минфина России от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, от 17.03.2008 N 03-03-06/1/185, от 27.11.2007 N 03-03-06/1/826, от 18.04.2007 N 03-03-06/2/75).

При подготовке ответа мы исходили из того, что Вашей организацией приобретен лицензионный экземпляр программы 1:С-Склад в виде установочного диска (без заключения договора в письменной форме) для использования его в качестве пользователя, а не для продажи третьим лицам.

Учитывая, что исключительное право на приобретенную программу для ЭВМ у Вашей организации отсутствует, затраты на приобретение экземпляра программы 1:С-Склад не могут рассматриваться как затраты капитального характера, формирующие первоначальную стоимость нематериального актива (п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Поскольку приобретенную программу планируется использовать при производстве и (или) продаже продукции (товаров, работ, услуг) или для управленческих нужд организации, то затраты на ее приобретение на основании п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Одним из примеров объектов учитываемых на счете 111.60 «Права пользования нематериальными активами», а именно на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных», являются используемые в деятельности учреждения программные продукты на платформе «1С:Предприятие».

Законодатели утвердили новые формы плана ФХД и обоснований к нему по поступлениям и выплатам для федеральных бюджетных и автономных учреждений. Учреждения субъектов РФ также вправе использовать эти формы обоснований, если их утвердит и доведет учредитель.

Одновременно необходимо списать соответствующий объект с забалансового счета 01 независимо от того, что срок действия лицензии еще не истек, поскольку с 01.01.2022 неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности на этом счете не учитываются.

Идёт уже второй месяц 2022 года, но многие бухгалтеры всё ещё нуждаются в систематизированной и экспертной информации о последних изменениях законодательства. Чтобы вам было проще учесть их работе и ничего не упустить, ведущий экономист-консультант Анна Устимова составила таблицу с самыми важными бухгалтерскими новшествами.

На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым. В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

Неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учёте не подлежат отражению на балансовом счёте 111 6I 000. В этом случае расходы на приобретение относятся на расходы текущего финансового года. Данный вывод следует из положений СГС «Нематериальные активы» и Письма Минфина России от 21.05.2022 № 02-07-10/39951

Если срок полезного использования определить не удалось, амортизация на объекты НМА не начисляется до тех пор, пока комиссия учреждения не определит этот срок. Для этого ежегодно во время инвентаризации комиссия проверяет факторы, по которым ранее определяли срок использования. Проверке подлежат как НМА с неопределённым сроком, так и те НМА, по которым срок был установлен. Если обстоятельства и условия изменились, срок полезного использования уточняют ( п. 26, 27 СГС «Нематериальные активы»).

• инструкцией, утверждённой Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
• порядком применения КОСГУ, утверждённым Приказом Минфина России от 29.11.2022 № 209н (далее – Порядок № 209н);
• федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учёта и отчётности организаций государственного сектора», утверждённым Приказом Минфина России от 31.12.2022 № 256н.

Далее в учёте отражается формирование первоначальной стоимости программы. Для этого затраты на приобретение нематериального актива собираются на аналитических счетах счёта X 106 XX 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов», в зависимости от типа НМА, в рассматриваемом случае это счёт 0 106 XI 320 «Вложения в программное обеспечение и базы данных» (п. 131 Инструкции № 157н).

Программное обеспечение может быть отнесено к категории нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия (п. 56 Инструкции № 157н, п. 6, 7 СГС «Нематериальные активы», п. 36, 37 СГС «Концептуальные основы», разд. 3 Методических рекомендаций по применению СГС «Нематериальные активы»):

В 2022 Г Организация Приобрела Лицензионное Программное Обеспечение Для Использования В Производственных Целях Как Отразить Данную Операцию В Бухгалтерском Учете

Если в бухгалтерском учете расходы на программу учтены в составе РБП, а в налоговом учете списаны в полном объеме при покупке, возникает налогооблагаемая временная разница. Она, в свою очередь, порождает отложенное налоговое обязательство, которое следует учитывать на счете 77 с одноименным названием.

В случае с программным обеспечением, которым организация пользуется по лицензии, права организации на получение экономических выгод от использования программы подтверждаются лицензионным договором. Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА.

Правообладатель может получать доходы от продажи прав на использование программы, обладатель лицензии — от использования программы в деятельности. Оба они, бесспорно, имеют полное право на получение тех экономических выгод, которые принесет программа. Изложенная позиция соответствует МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»п. «б» п. 12 IAS 38.

Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

Самыми известным ее примером может служить система для отправки электронной отчетности «Контур-Экстерн», а также другие сервисы компании СКБ Контур — веб-сервис для расчета зарплаты, зарплатных налогов и взносов «Эврика», справочно-правовой веб-сервис «Норматив», веб-сервис для предпринимателей и ООО на спецрежимах «Эльба» и т.д.

Компании на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ограничены в признании расходов для целей исчисления «упрощенного» налога законодательными нормами. Расходы, не соответствующие установленному Налоговым кодексом перечню (п. 1 ст. 346.16 НК РФ (далее — Перечень)) или определенным критериям (п. 1 ст. 252 НК РФ), не могут учитываться в налоговой базе. В части приобретения и использования авторских прав Перечень включает расходы:

При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Налоговый кодекс ограничивает возможность компаний на УСН учитывать расходы на разовые платежи по лицензионному договору при расчете «упрощенного» налога по многим объектам авторского права. Фирмам придется применять периодическую систему оплаты для экономии на налогах

В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ). Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок.

Первоначально затраты по приобретению ПО аккумулируются в бухучете на сч. 08 (Д/т 08 — К/т 60, 76), а при вводе в эксплуатацию переходят в дебет сч. 04 (Д/т 04 — К/т 08). Списание стоимости ПО фиксируется начислением амортизации каждый месяц в течение срока полезного использования – Д/т 20,26, 44 — К/т 05.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

«Грифон» является официальным партнером компании «1С», что подтверждено официальными договорами, зарегистрированными в Роспатенте. Компании «Грифон» предоставлено право распространения 1С или/и сдачи 1С в аренду, установки, настройки, внедрения и сопровождения системы программ «1С:Предприятие».

Платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения. В итоге не возникает различий в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете.

• В казенных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);
• В бюджетных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н);
• В автономных учреждениях — Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (письмо Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103).

• Дебет 0.401.50.226 Кредит 0.302.26.730 – отнесены затраты на приобретение программного обеспечения (ключей защиты) на расходы будущих периодов;
• Увеличение забалансового счета 01 – отражено поступление программного обеспечения (ключей защиты);
• Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.11.610 (1.304.05.226), одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 226) к счету 201.11 – оплачена кредиторская задолженность;
• Дебет 0.109.00.226 (0.401.20.226) Кредит 0.401.50.226 – отнесены на финансовый результат текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) расходы будущих периодов.

Лицензия на программное обеспечение как отразить в бухучете

• путем покупки согласно лицензионному договору;
• согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
• если объект НМА создан собственными силами организации.

• факт разрешения на пользование НМА;
• срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
• условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Добавим, что в последние годы очень большую популярность приобрели так называемые «облачные» технологии. Те, кто ими воспользовался, не устанавливают софт на свой компьютер. Вместо этого пользователи заходят на сервер разработчика, и там производят все необходимые операции. Исходные данные и результаты вычислений хранятся на сервере разработчика.

1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

• при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
• лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
• ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

2 Положения о лицензировании деятельности по разработке, производству, распространению шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, выполнению работ, оказанию услуг в области шифрования информации, техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств (за исключением случая, если техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 313).

Созданная программа признается объектом НМА и принимается по фактической стоимости, которая определяется как сумма всех затрат, связанных с процессом создания: МПЗ, зарплата персонала, занятого изготовлением НМА и страховые отчисления на ФОТ, услуги контрагентов и поставщиков, покупка патентов, уплата пошлин, аренда помещений (если разработчики работают в отдельных офисах). Не включаются в расходы лишь уплаченные возвратные налоги (п.

Срок использования программного обеспечения в документах не установлен В учетной политике организации установлен срок использования программного обеспечения в 5 лет. В соответствии со ст. 1225 ГК РФ к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.

Согласно статье 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) -предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в ограниченных договором пределах. Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме.

В настоящей статье мы подробно рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета таких расходов. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В целях ведения бухгалтерского учета расходы на приобретение компьютерных программ по общему правилу признаются расходами по обычным видам деятельности.

Сублицензионный договор должен содержать условие о вознаграждении или порядке его определения, если договором прямо не предусмотрено, что он безвозмездный; . При наличии письменного согласия правообладателя (оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельно (далее — Постановление)) лицензиат полученное право пользования программой может предоставлять третьим лицам путем заключения с ними так называемых сублицензионных договоров.

Учет Лицензий И Программ В Бухгалтерском Учете 2022

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка производится таким образом, чтобы суммы амортизации объекта основных средств за одинаковые периоды уменьшались по мере истечения срока полезного использования этого объекта. При этом организация самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации за отчетный период, обеспечивающую систематическое уменьшение этой суммы в следующих периодах».

Пункт 36 ФСБУ 6/2022 устанавливает, что «амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2022).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

• Требуется ли вам, как поставщику или продавцу, вносить изменения в программное обеспечение (за исключением будущих обновлений, которые являются отдельной обязанностью к исполнению)?
• Подвергается ли ваш клиент воздействию положительных или негативных эффектов, в результате этих изменений?

Пример 1. Страховая организация 1 марта 2006 г.
приобрела у компании, освобожденной от обязанностей плательщика НДС, экземпляр
программы для ЭВМ за 10 000 руб. и начала его использовать в управленческих
целях. Расходы на приобретение программы отражаются в бухгалтерском и налоговом
учете следующим образом.

Как предусмотрено п. 3 ст. 257 НК РФ,
нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные
налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в
производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для
управленческих нужд организации в течение длительного времени
(продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива
необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды
(доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих
существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у
налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе
патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки
(приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в
частности, относится исключительное право автора и иного правообладателя на
использование программы для ЭВМ и базы данных.

Если организация покупает по договору купли-продажи
магнитный носитель с записью компьютерной программы, она приобретает
неисключительное право на использование программы для ЭВМ. Приобретение этого
права в рамках установленного законодательством порядка подтверждается наличием
фирменной инструкции, карточки пользователя и договора на передачу прав на
использование объекта авторского права. Магнитный носитель в этом случае
является только материальным носителем информации.

Таким образом, если договором на передачу
неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не установлен срок
полезного использования программного продукта, то расходы на приобретение
такого права учитываются для целей налогообложения единовременно с учетом
требований положений ст. ст. 252 и 272 НК РФ (основание: Письмо МНС России от
08.08.2003 N 02-5-11/182).

В целях налогообложения прибыли согласно положениям
пп. 26 п. 1 ст. 264, абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ рассматриваемые расходы могут
быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией,
единовременно в момент их возникновения, так как договором на приобретение
программы не установлен срок ее использования.

В 2022 Г Организация Приобрела Лицензионное Программное Обеспечение Для Использования В Производственных Целях Как Отразить Данную Операцию В Бухгалтерском Учете

В соответствии с разделом 179 налогового кодекса расходы на оборудование, такие как компьютеры, принтеры и даже транспортные средства компании, подлежат налогообложению до определенной суммы. В зависимости от предмета вы можете вычесть полную стоимость в год покупки или разделить его на несколько лет. Дополнительную информацию о программном обеспечении, связанным с бизнесом, вы также можете получить по разделу «Не бойтесь получить необходимую вам технологию для выполнения необходимых бизнес-задач».

Момент списания стоимости лицензии зависит от срока действия соглашения и метода списания расходов, установленного учетной политикой предприятия.Согласно ст. 272 Налогового кодекса РФ, расходы признаются в том периоде, в котором возникли исходя из условий договора. Поэтому обратите внимание на срок, указанный в лицензионном соглашении. Если же период действия лицензии договором не установлен, допускается самостоятельное распределение расходов , а срок использования неисключительных прав равняется 5 годам (ст. 1235 Гражданского кодекса РФ).Если ваша организация применяет кассовый метод, спишите расходы сразу, а при методе начисления распределите равномерно на все отчетные периоды, в течение которых будет действовать лицензия на программное обеспечение.

Хотя делать это для каждой покупки может показаться чрезмерно, это легко, как только вы привыкнете к ней. Это также сэкономит вам много горя, если вы получите аудиторию, и это поможет вам сохранить спокойствие, что ваши финансы не помогут вашему бизнесу в беде. Чем более организованы ваши финансы, тем больше вы можете сосредоточиться на том, чтобы сделать ваш бизнес успешным. Стоимость работы и ведения бизнеса высока, но многие из этих затрат могут быть уменьшены путем подачи ваших налогов. Никогда не выгодно оставлять деньги на столе.

Нередко софт скачивают через интернет: пользователь загружает файл, перечисляет деньги и принимает условия лицензионного соглашения онлайн , а разработчик предоставляет код активации. В таком случае для списания расходов запросите у поставщика бумажные копии всех документов.

Статья 1235. Лицензионный договор
4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.
В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Можно отслеживать число установленных копий программ и правильность использования серийных номеров лицензий. Программа постоянно отслеживает изменения на компьютерах и ведет журнал изменений. О важных изменениях программа оповестит вас по электронной почте.

Программа «Учет Программного Обеспечения Pro» является усеченной версией нашей программы инвентаризации компьютеров и содержит такой же интерфейс и все отчеты и функции, за исключением учета аппаратного обеспечения и отчетов по нему. Если вам необходимо учитывать и ПО и «железо» вместе, покупать обе программы не нужно. Достаточно только программы «10-Страйк: Инвентаризация Компьютеров».

Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows, а также права на использование AutoCad, Corel Draw в данной ситуации не будут увеличивать первоначальную стоимость компьютеров, а учитывать их следует в составе прочих расходов в рассмотренном выше порядке.

3. Только Pro: Программа осуществляет контроль изменения программного обеспечения, обновлений, данных в автозагрузке и записывает изменения в журнал для последующего анализа и просмотра. Вы можете настроить автоматический мониторинг компьютеров сети по расписанию , а также оповещение администратора об изменениях по электронной почте.

Если програмное обеспечение приобретается бессрочно в бюджете

С 2022 г. предусмотрено выделение расходов по арендной плате согласно заключенным договорам аренды земельных участков и (или) других обособленных природных объектов по подстатье 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами».

Если объекты нематериальных активов не могут быть оценены по справедливой стоимости, стоимостные оценки недоступны (при этом приобретение аналогичных активов в обозримом будущем не планируется), в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения свершившихся фактов хозяйственной деятельности первоначальная стоимость таких объектов признается в условной оценке «один объект, один рубль». Это определено в п. 52 СГС «Концептуальные основы», методических рекомендациях к СГС «Нематериальные активы», доведенных письмом Минфина России от 30.11.2022 № 02-07-07/104384.

Для того чтобы принять компьютерную программу к учету, надо знать срок ее использования – период действия лицензии на программу. Он обычно указан в копии лицензии или лицензионном соглашении. В случае отсутствия таковой за период использования программного обеспечения принимается срок действия договора на приобретение. Если о сроке нет упоминания ни в договоре, ни в соглашении, то тогда следуя 4-му пункту ст. 1235 Гражданского кодекса, его следует считать равным 5 годам.

В общем случае, расходы будущих периодов списываются в состав затрат (счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательные производства», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы») в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции), в течение периода, к которому они относятся 13 . Учитывая специфику таких операций, представляется, что списание таких расходов равными долями в течение срока эксплуатации ПО наиболее правильно отражает их суть 14 . Как указано выше, этот период определяется сроком действия лицензионного договора, либо, в случае, если такой срок договором не установлен, принимается равным пяти годам. При этом открытым остается вопрос, может ли конечный пользователь в этом случае самостоятельно определить срок полезного использования, иной, нежели пять лет.

Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее признаваемые на счете 0 401 50 000, срок полезного использования которых на 1 января 2022 г. составляет менее 12 мес., относятся на финансовый результат первым рабочим днем года применения СГФ «Нематериальные активы». Такие расходы не формируют стоимость объекта учета — прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГФ «Нематериальные активы» (часть 11 Методических рекомендаций).

«По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах»

Зачастую право пользования программой приобретается в интернете. Покупатель перечисляет деньги, и взамен получает код активации, при помощи которого скачивает софт на свой компьютер. Перед установкой клиент читает текст лицензионного соглашения, представленный в электронном виде, и посредством специальной опции подтверждает свое согласие с его условиями. При этом у покупателя нет «бумажного» договора, акта или других документов.

1. Если в договоре установлен срок, на который лицензиату передается право пользования программным продуктом, то расходы на его приобретение должны списываться равномерно в течение всего этого срока (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, от 16.12.2011 № 03-03-06/1/829).

Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Кроме того, программы надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

Удастся ли в такой ситуации списать стоимость лицензии в расходы? Мы полагаем, что не удастся, поскольку документальное подтверждение отсутствует, и условия признания расходов, изложенные в статье 252 НК РФ, не выполняются. Единственный выход — это попросить разработчика прислать «бумажный» вариант лицензионного соглашения. К тому же оплатить лицензию лучше не с мобильного телефона, и не из электронного кошелька, а с обычного расчетного счета. Тогда при проверке можно предъявить инспектору привычное для него платежное поручение, которое, скорее всего, позволит избежать претензий. К похожим выводам приходят и чиновники (см., например, письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-03-06/1/596).

01 Апр 2022      lawbellex         141      

Похожие записи
• 
  Как Досадить Соседям Снизу Высокочастотным Звуком
• 
  Могут Ли Судебные Приставы Арестовать Меня
• 
  Как Распечатать Платежку Из Налоговой С Андроида
• 
  228ч2 Ук Рф На 2022 Год