Дивиденды Иностранному Учредителю Физическому Лицу Через Кассу

Если физлицо не имело возможности представить документ о резидентстве до выплаты дохода и не получило соответствующие льготы согласно СИДН, впоследствии при предоставлении нужных сведений налоговый агент должен вернуть физлицу налог в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ (п. 7 ст. 232 НК РФ, письма ФНС от 11.03.2022 № СД-3-11/1761@, от 01.12.2022 № БС-3-11/7918@).

Налоговые агенты в соответствии с п. 8 ст. 232 НК РФ должны проинформировать налоговые органы по месту своего учета о выплате доходов иностранным физлицам, с которых на основании международного договора РФ не был удержан НДФЛ, в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода. Форма подачи сведений НК РФ не регламентирована, это можно сделать в произвольной форме.

Подтвердить свое право на освобождение от налогов (или на применение пониженных ставок налогообложения) иностранное физлицо может предъявлением паспорта иностранного гражданина либо другого документа, признаваемого законодательством или международным договором РФ. Если по паспорту определить резидентство сложно, налоговый агент запрашивает у физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства. Подтверждение выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких документов на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическое лицо должно представить его нотариально заверенный перевод на русский язык. НК РФ не устанавливает жестких формальных требований к такому документу – он просто должен быть.

Например, статус может определяться по гражданству, независимо от места жительства (США). Самый распространенный признак – минимальное пребывание (обычно 90-183 дня) и/или наличие центра жизненных интересов либо другие связи со страной пребывания. Например, получить статус налогового резидента Кипра возможно проживая не менее 60 дней в каждом налоговом году, Португалии – находясь в стране менее чем 183 дня при условии, что у физлица в Португалии есть объект недвижимости, который планируется использоваться для дальнейшего проживания. В Казахстане свои правила: если семья налогоплательщика остается в стране, значит центр жизненных интересов и налоговое резидентство именно здесь, даже если физлицо не провело в стране ни одного дня.

Налоговым агентам нужно иметь в виду, если НДФЛ будет уплачен за счет средств самого налогового агента в бюджет иностранного государства, возвращать этот налог из бюджета РФ никто не будет, ст. 232 НК РФ этого не предусматривает. Такой вывод содержится в Определении Верховного Суда РФ от 01.08.2022 № 307-ЭС19-8843.

Вместе с тем при осуществлении наличных расчетов с нерезидентами действуют ограничения, установленные ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно данной норме юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте РФ только в двух случаях:

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не содержит ограничений на выплату ООО части распределенной прибыли (дивидендов) из кассы наличными денежными средствами. Исключение — выручка, поступившая наличными от реализации товаров (работ, услуг), поскольку расходование выручки производится только по направлениям, приведенным в п. 2 Указания N 3073-У и дивидендов здесь не указано.

Наличные расчеты с нерезидентом по выплате дивидендов здесь не указаны. Поэтому организация не вправе выплачивать нерезиденту дивиденды наличными денежными средствами из кассы. Расчеты должны производиться через банковские счета в уполномоченных банках.

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена ФНС (приказ ФНС России от 2 марта 2022 г. № ММВ-7-3/115@). Форма предусматривает подраздел 3.3 раздела 3 для заполнения в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации, если налоговому агенту известно лицо, иное, чем иностранная организация, имеющее фактическое право на доход (его часть).

Так, наверное, будет и при проверках налогового агента, применившего при выплате иностранному лицу соглашение об избежании двойного налогообложения. Налоговый орган для отказа в применении освобождения по соглашению сможет указывать нарушение конкретной статьи Конвенции (а не только общие принципы, рекомендации и комментарии Организации экономического сотрудничества и развития).

С точки зрения конкретного международного соглашения иностранная организация подтверждает, что является резидентом с фактическим местом нахождения в государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, постоянное представительство в Российской Федерации отсутствует. А также подтверждает, что получение доходов не имеет в качестве деловой цели получение льгот в соответствии с соглашением и положения соглашения об ограничении льгот к получателю дохода не применяются.

Да, но вряд ли этого удастся достичь в каждом случае. Причем такая экономия в лучшем случае будет равна экономии, которую стороны получили бы при прямом владении российского лица в российской компании – источнике выплаты дохода. Для применения при сквозном подходе к дивидендам ставки 0% требуется соблюдение дополнительных условий (п. 1.1 ст. 312 НК РФ).

П. 1.5 ст. 312 НК РФ содержит альтернативный по сравнению с другими пунктами данной статьи вариант подтверждения фактического права на доход для определенных категорий лиц (физических лиц, публичных компаний, компаний, в которых доля госучастия больше 50%). Достаточно подтвердить принадлежность к соответствующей категории и представить письмо о праве на доход.

Дивиденды иностранному учредителю

  • подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен такой договор. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства и переведено на русский язык;
  • подтверждение, что она имеет фактическое право на получение дохода.
  • подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученного дохода;
  • подтверждающие возникновение у иностранной компании налоговых обязательств, наличие которых говорит об отсутствии экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам;
  • подтверждающие ведение получателем дохода фактической предпринимательской деятельности.

Специалисты финансового ведомства отмечают, что на подтверждении о постоянном местонахождении проставление апостиля не нужно (письма Минфина России от 16.01.2022 N 03-08-05/1523, от 28.11.2022 N 03-08-05/78765). Достаточным будет наличия оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, и нотариально заверенного перевода такого документа (письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-08-05/78765).

Если иностранная компания не имеет фактического права на получение дохода, положения международного договора могут быть применены к иному лицу, если оно прямо и (или) косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов (п. 1.1 ст. 312 НК РФ). Для этого иностранная компания должна предоставить налоговому агенту:

Обратите внимание, что, по мнению Минфина России (письмо от 29.12.2022 N 03-08-05/88206), из буквального прочтения положений п. 1.1 ст. 312 НК РФ следует, что если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, являющейся резидентом государства, с которым у РФ нет действующего международного договора по вопросам налогообложения, и которая признает факт отсутствия фактического права на получение такого дохода, положения НК РФ могут быть применены к иному лицу. В связи с этим, если российский гражданин, являющийся единственным учредителем такой иностранной компании, подтвердит свое право на получение дивидендов, их налогообложение осуществляется по ставке НДФЛ 13%.

Может ООО выплачивать иностранному учредителю дивиденды через кассу наличными

В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Как без риска выплатить дивиденды иностранным инвесторам

2) налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США; 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях (Соглашение с Кипром);

Важно!При применении льготной ставки по налогу на прибыль налоговый агент (т.е. российская сторона), выплачивающий доход, для применения положений международных договоров РФ вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (письмо Минфина РФ от 30.11.2022 г. №03-08-05/69413).

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ: «дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Однако иная ситуация может возникать при непропорциональном распределении прибыли, выплачиваемой компании — нерезиденту РФ. Например, если между РФ и страной-нерезидентом РФ (получателем дивидендов) заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Как правило, в подобных договорах не содержится условие о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации. Именно данное обстоятельство позволяет российскому участнику признавать такие выплаты дивидендами в полном объеме, подлежащими налогообложению на территории РФ налогом у источника выплаты дохода по пониженной налоговой ставке (в зависимости от условий, предусмотренного соответствующим договором).

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %.

  • в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
  • в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  • в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
  • в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.
  • любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
  • доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
  • разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и:
    • для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
    • для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
Вас может заинтересовать ::  Как Можно Поменять Фамилию Свидетельство О Рождении Ребенка

Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2022 году

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
— физическому лицу, которое является резидентом РФ, — в размере 500 000 руб.;
— российской организации — в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. — 130 000 руб.). Других дивидендов в отчетном году ООО не получало. Ранее полученные дивиденды были учтены при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
НДФЛ с дивидендов физического лица был рассчитан следующим образом. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2022 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Расчет налога, если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу – нерезиденту РФ

Ставка 15 % применяется в том случае, если со страной получателя дохода нет Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) (ст. 7, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ), в Соглашениях может быть предусмотрена иная ставка или даже полное (частичное) освобождение от налогообложения в РФ каких-либо доходов физических лиц-налоговых резидентов иностранного государства – стороны Соглашения (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Подтвердить свое право на освобождение от налогов (или на применение пониженных ставок налогообложения) иностранное физлицо может предъявлением паспорта иностранного гражданина либо другого документа, признаваемого законодательством или международным договором РФ. Если по паспорту определить резидентство сложно, налоговый агент запрашивает у физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства. Подтверждение выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких документов на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическое лицо должно представить его нотариально заверенный перевод на русский язык. НК РФ не устанавливает жестких формальных требований к такому документу – он просто должен быть.

Налоговые агенты при налогообложении доходов иностранных физлиц должны действовать в рамках своих полномочий, определенных НК РФ. Так, налоговый агент не может зачесть суммы подоходного налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, в счет уплаты НДФЛ, взимаемого в Российской Федерации. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2022 № Ф07-974/19 по делу № А42-2441/2022 сделан вывод, что для реализации этого права на зачет физические лица должны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отражаются суммы налога, как удержанные российскими работодателями, так и уплаченные согласно законодательству других государств. В судебном заседании рассматривался спор о доходах физических лиц-резидентов РФ, который подлежит налогообложению, как в Российской Федерации, так и в Королевстве Норвегии. Суд определил, что именно указанные лица для проведения зачета в соответствии со ст. 232 НК РФ и ст. 23 Конвенции (между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал) от 26.03.1996 должны представить налоговые декларации и документы, подтверждающие полученный доход и уплаченный подоходный налог в Норвегии. Мнение суда основано на нормах НК РФ – ст. 78, 226, 232, а также на разъяснениях, приведенных в п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Например, статус может определяться по гражданству, независимо от места жительства (США). Самый распространенный признак – минимальное пребывание (обычно 90-183 дня) и/или наличие центра жизненных интересов либо другие связи со страной пребывания. Например, получить статус налогового резидента Кипра возможно проживая не менее 60 дней в каждом налоговом году, Португалии – находясь в стране менее чем 183 дня при условии, что у физлица в Португалии есть объект недвижимости, который планируется использоваться для дальнейшего проживания. В Казахстане свои правила: если семья налогоплательщика остается в стране, значит центр жизненных интересов и налоговое резидентство именно здесь, даже если физлицо не провело в стране ни одного дня.

Если физлицо не имело возможности представить документ о резидентстве до выплаты дохода и не получило соответствующие льготы согласно СИДН, впоследствии при предоставлении нужных сведений налоговый агент должен вернуть физлицу налог в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ (п. 7 ст. 232 НК РФ, письма ФНС от 11.03.2022 № СД-3-11/1761@, от 01.12.2022 № БС-3-11/7918@).

Выплата дивидендов нерезиденту физическому лицу

Участники принимают решение о распределении прибыли на общем собрании, если участников двое или больше. Для одобрения требуется большинство голосов от числа голосов участников общества (уставом разрешено предусмотреть другие правила распределения голосов, например, установить минимальный порог голосов). Если в обществе один участник, он принимает единоличное решение единственного участника о распределении прибыли. По результатам собрания составляется протокол, который подписывают все присутствующие.

ООО или АО, осуществляющее выплаты участникам-физлицам, является их налоговым агентом. Оно обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Нормами статьи 224 НК РФ установлена повышенная ставка налога на дивиденды для нерезидентов — 15%. Но ее применяют не ко всем перечислениям в пользу учредителей после распределения прибыли, а только к тем, которые признаются распределением прибыли пропорционально доле участия в обществе. Если нерезидент получает выплаты сверх установленной доли, они дивидендами не признаются, и к ним применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 3 статьи 224 НК РФ, — 30%.

Для целей налогообложения термин «дивиденды» применяется в значении, предусмотренном нормами международных договоров РФ. В статье 7 НК РФ указано: если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены НК РФ, то применяются международные правила и нормы с учетом положений Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы. Эти правила относятся к выплатам иностранным гражданам и гражданам РФ, которые постоянно проживают за пределами России, которые признаются их доходом, подлежащим налогообложению на территории РФ.

В результате ведения деятельности организация (ООО или АО) получает прибыль. Владельцы организации (участники) вправе распределить чистую прибыль после уплаты налогов по своему усмотрению — направить на пополнение оборотных средств организации, инновацию, модернизацию, приобретение основных средств или распределить между учредителями в долях, пропорциональных их части в уставном капитале. В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ нет понятия «дивиденды», но в целях налогообложения выплаты участникам из прибыли ими признаются.

Предположим, что гражданин Джонсон, проживающий в Великобритании, получил от условного ООО доход после распределения чистой прибыли в размере 300 долларов США. ООО перечислила ему деньги 25.08.2022, удержав с них 15% НДФЛ: 300 × 15% = 45 долларов США. По состоянию на 25.08.2022 курс доллара США по отношению к рублю РФ составил, по данным ЦБ РФ, 73,7428. Это значит, что перечислить в бюджет ООО должно: 45 × 73,7428 = 3318 руб. Джонсон получит положенные ему после удержания налога 255 долларов США.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в; 1С: Бухгалтерии 8; ред

В общую сумму дивидендов, подлежащих распределению, не включаются суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу-нерезиденту РФ (п. 6 ст. 275 НК РФ, п. 11.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, письмо Минфина РФ от 25.05.2010 №03-03-05/109, письмо ФНС РФ от 05.07.2013 №ЕД-4-3/12209@).

Вас может заинтересовать ::  Если Пристовы Ористовали Счет В Банке Могу Ли Я Вщять Кредит В Другом Банке

На дату составления решения о выплате дивидендов необходимые проводки вводятся вручную в отношении каждого участника (акционеру) (см. рис. 2). Суммы начисленных участникам (акционерам) дивидендов в налоговом учете не отражаются, так как счет 84 не поддерживает налоговый учет.

Отражение начисленных дивидендов юридическим и физическим лицам, а также начисление налога на прибыль и НДФЛ в программе регистрируется документом Операция (БУ и НУ), который доступен по одноименной гиперссылке из раздела Учет, налоги, отчетность (см. рис. 1).

В то же время, надо иметь в виду, что указанные доходы будут участвовать при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль при проведении регламентных операций по закрытию месяца. Чтобы исчисленная сумма налога, отраженная по кредиту счета 68.04.1, соответствовала налогу, рассчитанному в декларации по налогу на прибыль, проводки по начислению налога на прибыль с сумм полученных дивидендов придется сторнировать вручную.

При определении суммы дивидендов, полученных самой организацией, распределившей дивиденды (знаменатель показателя «К» и показатель «Д2»), в расчет принимаются «чистые дивиденды», т.е. дивиденды за вычетом ранее удержанного с них налога (Письма Минфина России от 25.11.2008 № 03-03-06/2/159, ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37-3/3881).

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Полный перечень случаев, когда российская организация вправе рассчитываться с резидентами и нерезидентами наличными в рублях или иностранной валюте, мы рассмотрели ранее. Этот перечень является исчерпывающим. Выплата дивидендов к таким операциям не относится.

  1. Может ли учредитель-нерезидент предоставить обществу займ путем внесения наличности на расчетный счет общества?
  2. Может ли учредитель-нерезидент сделать взнос в уставный капитал общества наличностью?
  3. Могут ли учредители общества, которые не являются резидентами, получить дивиденды в наличной форме?
  4. Могут ли сотрудники общества, которые не являются резидентами, получать заработную плату наличными средствами из кассы организации?
  5. Можно ли выдавать наличные деньги сотрудникам общества, которые не являются резидентами, под отчет (на хозяйственные нужды организации)?
  • физические лица, являющиеся гражданами,
  • постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;
  • юридические лица, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;
  • находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства;
  • дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
  • Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

По аналогии с решением ситуации, связанной с договором займа, чтобы избежать нарушения, учредителю следует открыть свой личный счет физического лица в банке РФ, внести на него денежные средства и осуществить перевод на расчетный счет организации. Перевод также можно сделать с расчетного счета физического лица, открытого за пределами РФ.

  1. расчеты должны проходить через счета организации в уполномоченном банке или ее счета в банках, расположенных за пределами территории России, а также переводами электронных денежных средств;
  2. организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
  3. при расчетах с нерезидентами в установленных валютным законодательством случаях необходимо проводить репатриацию валютной выручки (вернуть деньги на счет в банке РФ).

Налогообложение дивидендов: особенности в 2022 году

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2022 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2022 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2022 года законодатели исключили из НК РФ положения, разрешающие применение нулевой ставки в отношении дивидендов, полученных иностранными организациями и налоговыми резидентами РФ, имеющими фактическое право на дивиденды, выплачиваемые иностранной компании. Но на 2022-2023 год для таких выплат Федеральным законом № 374-ФЗ ввели «переходный период».

Обратите внимание! Статья 312 НК РФ закрепляет механизм, в соответствии с которым иностранная организация, получающая дивиденды, но не являющаяся конечным бенефициаром, в целях применения международных соглашений указывает лицо, имеющее фактическое право на дивиденды. Для этого налоговому агенту необходимо представить документальное подтверждение признания иностранной организацией отсутствия фактического права на получение дивидендов и информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, являющейся источником дивидендов, а также государства (территории) налогового резидентства лица) (п. 1.2. ст. 312 НК РФ)

Напомним, порядок налогообложения дивидендов зависит от того, является ли компания, выплачивающая дивиденды российской или иностранной организацией. Если источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на российскую организацию — получателя дохода. Сумма налога рассчитывается, исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки (п. 2 ст. 275 НК РФ). Причем, уменьшить сумму исчисленного налога на сумму налога, уплаченную за рубежом можно только если это предусмотрено международным договором Российской Федерации (абз.2 п.2 и п.7 ст.275 НК РФ, письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-10/59).

  • облагаемые по нулевой ставке в соответствии с подп.1.1 ст.284 НК РФ, т.е. доходы, полученные международной холдинговой компанией (дивиденды, полученные от дочерних организаций, облагаемые по ставке 0% в соответствии с подп.1 п.3 ст.284 НК РФ исключались из Д2 и до 2022 года);
  • полученные российской организацией от иностранных организаций:
    • если фактическим источником выплаты являются российские организации, на которые налогоплательщик — получатель дивидендов имеет фактическое право и к которым применялись нулевые налоговые ставки, указанные выше,

    Получил дивиденды, как платить налог

    При этом если вы собираетесь при закрытии ИИС применить вычет типа Б , можете продавать акции перед дивидендной отсечкой. Так вы заработаете на росте акций перед фиксацией реестра. Затем купите акции обратно после падения примерно на размер дивидендов. С дохода от продажи налог не придется платить благодаря вычету типа Б , а дивиденды вы не получали.

    Если не хотите платить налог с дивидендов, можно подумать про акции компаний без подобных выплат или про фонды с реинвестированием дивидендов. Если у вас ИИС и вы хотите применить вычет типа Б при закрытии, можно продавать акции перед дивидендной отсечкой и покупать после, но это может быть утомительно и не всегда полезно.

    Главный плюс дивидендов в том, что для их получения не надо ничего делать — достаточно владеть акциями на дату фиксации реестра акционеров. Выплаты не зависят от того, как меняются цены акций. При этом некоторые компании, например американские дивидендные аристократы, много лет подряд не только платят дивиденды, но и увеличивают их размер.

    Чтобы сообщить налоговой о дивидендах по иностранным бумагам, заполните декларацию 3-НДФЛ. Это та же самая декларация, с помощью которой можно получать налоговые вычеты, например за платное лечение или пополнение ИИС. Данные о дивидендах и налоговых вычетах, которые хотите получить, должны быть в одной и той же 3-НДФЛ.

    В случае с дивидендами от фондов недвижимости REIT форма W-8BEN не действует. Ставка налога в США составит 30%, хотя бывает, что все равно берут налог по ставке 10%. В случае с MLP, или ограниченными партнерствами, форма W-8BEN тоже не работает, а ставка налога — 37%. Эти налоги удерживаются в США при выплате.

  • Выплата дивидендов и перечисление налогов. Выплачивают дивиденды за вычетом налогов. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и налогу на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты учредителям (ст. 226-6, 287-4 НК РФ). Взносы в фонды по дивидендам не начисляют, поскольку эти выплаты не относятся к сфере ГПД или трудовых договоров.
  • Сдача отчетности. Выплаты отражаются в декларации по прибыли и в справках 2-НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ. Годовые расчеты по НДФЛ необходимо сдать до первого марта (ст. 230-2 НК РФ), а декларацию – до 28 марта следующего года (ст. 289-4 НК РФ).
  • Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

    Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

    ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

    Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

    Пункт 1 статьи 207 НК РФ признает плательщиком НДФЛ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от российских источников. Объектом налогообложения является соответствующий доход – как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Пункт 1 статьи 208 Кодекса уточняет, что к подобным доходам относятся и дивиденды.

    Законодательство не запрещает выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами. Однако, согласно письмам Минфина от 07.02.2022 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405 такой вид вознаграждения приравнивается к реализации, поэтому очень невыгоден с точки зрения налоговой экономии.

    Более того, еще в 2022 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, уточняющие порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов иностранных физлиц. Согласно пункту 5 статьи 232 НК РФ, если у налогового резидента иностранного государства, с которым заключен договор, предусматривающий льготную систему налогообложения, удержали НДФЛ, – сумму налога иностранному гражданину обязаны вернуть.

    • Не до конца оплачен уставный капитал.
    • Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
    • На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
    • Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

    Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

    • Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
    • Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

    Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

    1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
    2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
    3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

    Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

    Половину года ООО «Лютик» работала успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ.

    Выплата дивидендов нерезиденту физическому лицу

    В результате ведения деятельности организация (ООО или АО) получает прибыль. Владельцы организации (участники) вправе распределить чистую прибыль после уплаты налогов по своему усмотрению — направить на пополнение оборотных средств организации, инновацию, модернизацию, приобретение основных средств или распределить между учредителями в долях, пропорциональных их части в уставном капитале. В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ нет понятия «дивиденды», но в целях налогообложения выплаты участникам из прибыли ими признаются.

    Для целей налогообложения термин «дивиденды» применяется в значении, предусмотренном нормами международных договоров РФ. В статье 7 НК РФ указано: если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены НК РФ, то применяются международные правила и нормы с учетом положений Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы. Эти правила относятся к выплатам иностранным гражданам и гражданам РФ, которые постоянно проживают за пределами России, которые признаются их доходом, подлежащим налогообложению на территории РФ.

    ООО или АО, осуществляющее выплаты участникам-физлицам, является их налоговым агентом. Оно обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Нормами статьи 224 НК РФ установлена повышенная ставка налога на дивиденды для нерезидентов — 15%. Но ее применяют не ко всем перечислениям в пользу учредителей после распределения прибыли, а только к тем, которые признаются распределением прибыли пропорционально доле участия в обществе. Если нерезидент получает выплаты сверх установленной доли, они дивидендами не признаются, и к ним применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 3 статьи 224 НК РФ, — 30%.

    Участники принимают решение о распределении прибыли на общем собрании, если участников двое или больше. Для одобрения требуется большинство голосов от числа голосов участников общества (уставом разрешено предусмотреть другие правила распределения голосов, например, установить минимальный порог голосов). Если в обществе один участник, он принимает единоличное решение единственного участника о распределении прибыли. По результатам собрания составляется протокол, который подписывают все присутствующие.

    Предположим, что гражданин Джонсон, проживающий в Великобритании, получил от условного ООО доход после распределения чистой прибыли в размере 300 долларов США. ООО перечислила ему деньги 25.08.2022, удержав с них 15% НДФЛ: 300 × 15% = 45 долларов США. По состоянию на 25.08.2022 курс доллара США по отношению к рублю РФ составил, по данным ЦБ РФ, 73,7428. Это значит, что перечислить в бюджет ООО должно: 45 × 73,7428 = 3318 руб. Джонсон получит положенные ему после удержания налога 255 долларов США.

    Выплата дивидендов третьим лицам

    Как видно, данное слово имеет иностранное происхождение и является русифицированным вариантом латинского слова dividendum (то, что нужно разделить). Решение о выплате дивидендов принимается собранием акционеров или участников общества. Они же определяют порядок и сумму выплаты.

    Возможна ли выплата дивидендов третьим лицам? Обстоятельства могут сложиться так, что собственник организации собирается поручить выплатить причитающиеся ему суммы прибыли общества посторонним лицам. В этом случае на главного бухгалтера компании ложится обязанность прояснить ситуацию и установить, можно ли выплачивать дивиденды третьим лицам. Ответ на вопрос – в статье.

    Первые могут получить причитающиеся им выплаты только в безналичном порядке. В то время как вторым дивиденды могут быть выплачены не только на банковский счет, но и выданы через кассу (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

    В акционерных обществах перечислять дивиденды посторонним лицам нельзя. Выплата должна быть произведена только в безналичном порядке на счет акционера. В случае отсутствия у него банковского счета причитающиеся собственнику бизнеса дивиденды перечисляются почтовым переводом. Такова норма закона (ч. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

    Если же речь идет об обществе с ограниченной ответственностью, то на вопрос: можно ли выплатить дивиденды третьему лицу, нужно ответить утвердительно. Для ООО действующее законодательство подобных ограничений не предусматривает. Деньги по указанию участника могут быть перечислены на банковские счета третьих лиц. Для это учредитель должен написать соответствующее заявление.

Adblock
detector